Председатель на собрании говорит: «Нужно повысить взносы, потому что мы платим налоги». Садоводы возмущаются, но не всегда понимают, как возразить. А между тем садоводческое товарищество — некоммерческая организация, и взносы на уставную деятельность не то же самое, что предпринимательская прибыль.
Коротко: членские и целевые взносы, как правило, не формируют объект обложения налогом на прибыль при использовании на уставную деятельность. Но это не значит, что СТ вообще не имеет налоговых обязанностей. Налог может возникать по иным доходам, имуществу, земле, выплатам работникам и хозяйственным операциям.
Разбираем, какие платежи садоводов обычно не превращаются в «прибыль товарищества», когда у СТ всё же появляются налоговые обязательства и как проверить, не прячется ли за словом «налоги» необоснованное повышение взносов.
Главное: взносы — это не то же самое, что прибыль
Садоводческое товарищество создаётся не для извлечения прибыли, а для организации деятельности членов товарищества, содержания общего имущества, решения вопросов землепользования, инфраструктуры и порядка на территории. Членские и целевые взносы — это средства, которые поступают для покрытия уставных расходов.
Поэтому для садовода важно различать три вещи:
- взносы членов СТ — обязательные или целевые платежи, поступающие на уставную деятельность;
- иные доходы товарищества — например, аренда, проценты, продажа имущества, платные услуги третьим лицам;
- налоги и сборы — обязательные платежи, которые СТ может уплачивать как юридическое лицо, налоговый агент или работодатель.
При определении налоговой базы налога на прибыль, как правило, не учитываются членские и целевые взносы членов некоммерческих организаций, полученные на осуществление уставной деятельности. Конкретные условия применения нормы, учёт целевого финансирования и отражение операций в бухгалтерском учёте нужно проверять по актуальной редакции Налогового кодекса и разъяснениям налоговых органов.
Нельзя делать из этого вывод: «СТ вообще ничего не платит». Товарищество может уплачивать налоги и сборы по другим основаниям. Но само по себе поступление взносов на уставную деятельность не должно автоматически означать, что с каждого рубля садовода удерживается налог на прибыль.
Взносы на уставную деятельность
- членские взносы на содержание общего имущества;
- целевые взносы на ремонт дороги, водопровода, электрических сетей;
- средства, поступившие в порядке, установленном уставом и решениями органов управления;
- иные аналогичные поступления, используемые по целевому назначению.
Иные доходы и операции
- проценты по банковским счетам и депозитам;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- продажа имущества товарищества;
- платные услуги третьим лицам;
- полученные неустойки, штрафы, пени, возмещение ущерба;
- доходы от деятельности, не связанной с уставными целями.
Когда у СТ всё-таки возникает налог на прибыль
Налог на прибыль может появиться, если у товарищества возникают доходы, которые не подпадают под порядок учёта целевых поступлений на уставную деятельность. Ниже — типичные ситуации, на которые садоводам стоит обращать внимание.
Проценты по банковским счетам
Если свободные средства товарищества лежат на депозите или计息ном счёте и приносят проценты, такие поступления могут учитываться при налогообложении прибыли. Садоводам полезно видеть, не превратилось ли хранение денег в источник дохода, который не отражён в отчётности.
Обычно: налог на прибыль по ставке, предусмотренной НКАренда общего имущества
Если СТ сдаёт помещение, часть территории, крышу под антенну, землю под размещение оборудования или иное имущество, доход от аренды может повлечь налоговые последствия. Такие договоры должны быть оформлены, а средства — отражены в учёте и отчётности.
Требует проверки договора и учётаПродажа имущества товарищества
Продажа старой техники, стройматериалов, неликвидов, объектов общего имущества может создать доход для СТ. Налоговая база обычно определяется с учётом остаточной стоимости и расходов, но конкретный расчёт зависит от бухгалтерского и налогового учёта.
Нужен учёт выручки и расходовПлатные услуги третьим лицам
Если СТ начинает продавать песок, оказывать услуги по вывозу мусора, подключению, охране, прокату техники или иным операциям для лиц, не связанных с уставным обслуживанием членов товарищества, такие доходы могут рассматриваться иначе, чем обычные взносы.
Возможны налоговые и договорные рискиПолученные штрафы, пени и неустойки
Если товарищество взыскивает с должника законную пеню, неустойку или возмещение ущерба, полученные суммы могут учитываться в финансовом результате. При этом важно различать законное начисление и произвольный «штраф», который правление придумало без основания.
Связано с темой штрафов и пениДаже если у СТ появились облагаемые доходы, это не означает автоматической необходимости повышать взносы. Сначала нужно посмотреть смету, отчёт председателя, отчёт ревизионной комиссии и понять, какие именно операции создали налоговые обязательства.
Какие ещё налоги и платежи могут касаться СТ
Налог на прибыль — только часть картины. Садоводческое товарищество как юридическое лицо может иметь и другие обязанности. Их наличие зависит от имущества, договоров, штата, характера деятельности и актуальных норм законодательства.
1. Земельные платежи
Если за товариществом закреплены земли общего пользования, дороги, площадки, инженерные объекты, СТ может нести расходы по земельному налогу или иным земельным платежам в зависимости от правового статуса земли. При этом садоводы обычно самостоятельно отвечают за свои участки, если они принадлежат им на праве собственности или ином вещном праве.
2. Налог на недвижимость
Если у СТ есть помещения, насосные станции, трансформаторные подстанции, склады, мастерские или иные объекты, признанные недвижимостью и находящиеся на балансе товарищества, могут возникать обязательства по налогу на недвижимость.
3. Экологические платежи и расходы на обращение с отходами
При наличии отдельных видов воздействия на окружающую среду, объектов, отходов или специфической инфраструктуры могут появляться профильные платежи и расходы. Для большинства небольших товариществ это не основной блок, но в смете он должен быть виден, если возникает.
4. Налоги и взносы как работодатель
Очень важный пункт, который часто упускают. Если в СТ есть работники — председатель правления по трудовому договору, казначей, сторож, водитель, дворник, электрик или иные лица, — товарищество как наниматель должно начислять и удерживать обязательные платежи: подоходный налог как налоговый агент, взносы в ФСЗН, страховые взносы по государственному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Если председатель получает заработную плату, содержание или иные выплаты, расходы на налоги и взносы с этих выплат должны быть заложены в смету. Нельзя сначала принять решение о зарплате, а потом задним числом объяснять дефицит «налогами».
5. НДС и иные налоговые последствия по операциям
Вопрос НДС сложнее, чем кажется на уровне бытовых фраз. По ряду операций, связанных с поступлением взносов на уставную деятельность, налоговые последствия могут отличаться от коммерческих сделок. Но если СТ сдаёт имущество в аренду, продаёт товары, оказывает услуги третьим лицам или выступает налоговым агентом, нужно смотреть конкретную операцию, договор, статус организации и нормы Налогового кодекса.
Не стоит писать: «СТ не платит НДС» или «СТ полностью освобождено от всех налогов». Корректнее: «налоговые последствия зависят от вида операции, статуса товарищества, условий договора и актуальной редакции законодательства».
Миф: «Нужно повысить взносы, потому что мы платим налоги»
Это одна из самых частых фраз, которая вызывает тревогу у садоводов. Но сама по себе она не является обоснованием повышения взносов.
Почему эта логика слабее, чем кажется
- Взносы на уставную деятельность и прибыль — не синонимы. Поступления от членов товарищества обычно предназначены для покрытия расходов, а не для распределения прибыли.
- Налоги должны быть в смете. Если товарищество платит земельный налог, налог на недвижимость, взносы с зарплаты или иные обязательные платежи, это нужно планировать заранее.
- Повышение взносов требует процедуры. Размер и порядок формирования взносов определяются в соответствии с уставом, Положением и решениями компетентного органа. Нельзя просто объявить: «заплатите больше, потому что налоговая прислала письмо».
- Налоговая ошибка — это не автоматическая причина роста взносов. Если СТ не подало декларацию или неправильно начислило налог, сначала нужно разобраться с причиной, виновными и порядком устранения. Перекладывать все риски на садоводов без решения собрания нельзя.
Как это может выглядеть на практике
Председатель выносит на собрание вопрос: «Нужно повысить взносы на 30%, потому что выросли налоги». Садоводы просят показать смету, отчёт о расходах и данные по налоговым платежам.
В отчёте видно, что основной бюджет формируется из членских взносов, а налог на прибыль возник с небольшой суммы процентов по банковскому счёту. Земельный налог и расходы на зарплату уже были предусмотрены сметой.
Ревизионная комиссия указывает, что повышение взносов не обосновано ростом налогов, а связано с иными расходами или ошибками планирования.
Итог: собрание отклоняет повышение взносов и требует отдельный расчёт по каждому спорному направлению.
Как проверить налоговую ситуацию вашего СТ
Садоводу не обязательно быть бухгалтером. Достаточно задать правильные вопросы и запросить документы, которые относятся к отчётности товарищества.
Пошаговый алгоритм проверки
Запросите смету и отчёты
Напишите письменный запрос в правление. Попросите предоставить для ознакомления:
- смету доходов и расходов;
- отчёт председателя правления;
- отчёт ревизионной комиссии;
- протоколы общих собраний и заседаний правления по финансовым вопросам;
- действующую редакцию устава и решения о порядке формирования взносов.
Право знакомиться с этими документами прямо предусмотрено пунктом 15 Положения о садоводческом товариществе.
Посмотрите структуру доходов
В отчёте должно быть понятно, откуда пришли деньги: взносы членов, целевые поступления, арендные платежи, проценты, возмещение ущерба, иные источники. Если доходы от неуставной деятельности есть, они должны быть отражены отдельно.
Проверьте расходы на налоги и зарплату
Ищите строки: земельный налог, налог на недвижимость, экологические платежи, налоги с выплат работникам, взносы в ФСЗН и государственное страхование, банковские услуги, содержание председателя, казначея, работников.
Сравните с прошлым годом
Если председатель говорит, что «налоги выросли», попросите сравнение: сколько уплачено в прошлом периоде, сколько в текущем, из-за какой операции изменилась сумма. Без сравнения это остаётся общей фразой.
Поставьте вопрос перед ревизионной комиссией
Ревизионная комиссия осуществляет внутренний контроль за финансово-хозяйственной деятельностью товарищества, председателя, казначея и других членов правления. Если есть сомнения в расчётах, можно попросить проверить конкретные операции и отразить выводы в отчёте.
При необходимости вынесите вопрос на собрание
Общее собрание рассматривает отчёты председателя и ревизионной комиссии, утверждает смету, решает вопросы порядка формирования размеров взносов, а также может рассмотреть жалобу на действия органов управления. Если требуется специальная проверка, по решению собрания может привлекаться аудитор или аудиторская организация.
Нужны шаблоны запроса сметы и отчёта?
В клубе «Устав читал» есть готовые документы: запрос финансовых документов по п. 15, обращение в ревизионную комиссию, вопросы для повестки собрания и проект требования о созыве внеочередного собрания.
Скачать шаблоны в клубе →Что делать, если председатель манипулирует «налогами»
Если в разговоре звучит фраза «мы платим налоги, поэтому надо сдать больше», переведите дискуссию из эмоций в документы.
- Требуйте конкретики. Какой налог, за какой период, в какой сумме, по какому основанию.
- Просите показать смету. Если налог уже заложен, дополнительного сбора «на налоги» быть не должно.
- Уточняйте, есть ли решение собрания. Повышение взносов или изменение порядка их формирования требует надлежащей процедуры.
- Проверяйте, не смешивают ли взносы и штрафы. Законная пеня, ущерб, аренда и произвольный «штраф» — разные правовые категории.
- Запрашивайте отчёт ревизионной комиссии. Комиссия должна проверять финансово-хозяйственную деятельность и информировать собрание о результатах.
- Не платите «сверху» без решения. Если от вас требуют сумму, которой нет в утверждённой смете или решении компетентного органа, сначала получите письменное обоснование.
«Если не повысим взносы, налоговая оштрафует». Штрафные санкции налоговых органов связаны с нарушением порядка учёта, отчётности, уплаты налогов или представления документов, а не с самим фактом низких взносов. Если правление допустило ошибку, нужно устранять её по закону, а не автоматически собирать дополнительную деньги с садоводов.
Налоговые особенности СТ: что важно помнить
Садоводческое товарищество имеет особый статус. Оно не является обычным коммерческим предприятием, но и не находится в полном налоговом вакууме.
Базовые ориентиры
Чек-лист: проверка налоговой обоснованности взносов
Ответьте на вопросы перед собранием
Краткая памятка
| Вопрос | Краткий ответ |
|---|---|
| Облагаются ли членские взносы налогом на прибыль? | Как правило, членские и целевые взносы на уставную деятельность не формируют объект обложения налогом на прибыль, но условия зависят от актуальных норм и учёта. |
| Значит ли это, что СТ не платит никаких налогов? | Нет. Могут возникать налоги по иным доходам, имуществу, земле, выплатам работникам и отдельным операциям. |
| Может ли председатель повысить взносы из-за налогов? | Только при наличии экономического обоснования, сметы и решения компетентного органа. Одна фраза «мы платим налоги» недостаточна. |
| Какие документы запросить садоводу? | Смету, отчёт председателя, отчёт ревизионной комиссии, протоколы собраний и правления, устав и решения по взносам. |
| Кто проверяет финансы СТ? | Ревизионная комиссия осуществляет внутренний контроль. По решению собрания может привлекаться аудитор. |
| Можно ли не платить сумму «на налоги» сверх сметы? | Сначала требуйте письменное основание, расчёт и решение уполномоченного органа. Не платите произвольные начисления без проверки. |
| Куда обращаться при споре? | В правление, ревизионную комиссию, общее собрание, исполком, при судебном споре — в суд. |
Вывод
Садоводческое товарищество не превращает каждый взнос садовода в налогооблагаемую прибыль. Но и говорить, что «СТ вообще не платит налоги», неправильно. У товарищества могут быть земельные, имущественные, налоговые и работодателие обязательства, а также последствия по иным доходам.
Главная защита садовода — не лозунг «налоги незаконны», а требование прозрачности: смета, отчёт, протокол, расчёт, ревизия. Если председатель использует налоги как причину повышения взносов, попросите показать конкретные цифры и документы. В большинстве споров именно отсутствие понятного расчёта превращает законные расходы в недоверие садоводов.
Нормативная основа: Указ Президента Республики Беларусь от 30 мая 2023 г. № 155 «О садоводческих товариществах»; Положение о садоводческом товариществе, в частности пункты 15, 25, 29, 51–53; Налоговый кодекс Республики Беларусь в действующей редакции по вопросам налога на прибыль, земельных и имущественных платежей, налогов и взносов при выплатах работникам, а также иных налоговых обязательств.
Разъяснения по изменениям в деятельности садоводческих товариществ опубликованы на сайте Могилёвского районного исполнительного комитета и на портале President.gov.by.
Материал носит информационно-просветительский характер и не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Для проверки конкретной ситуации изучите устав товарищества, смету, отчёты, решения органов управления и актуальную редакцию законодательства, при необходимости обратитесь к бухгалтеру или налоговому специалисту.
Нужны шаблоны для проверки финансов СТ?
В закрытом клубе «Устав читал» есть готовые документы: запрос сметы и отчёта, обращение в ревизионную комиссию, вопросы для повестки собрания и проект требования о созыве внеочередного собрания.